Opodatkowanie umowy o dzieło zawartej z obcokrajowcem – przykład

Spółka ABC zawarła z obywatelem Ukrainy umowę o dzieło na wykonanie oprogramowania. W wyniku wykonania dzieła dojdzie do przekazania praw autorskich na spółkę ABC.

1. Jakie znaczenie ma miejsce wykonywania pracy?

Wykonawca dzieła może wykonywać pracę w Polsce oraz za granicą- na Ukrainie.

Przy umowach cywilno-prawnych nie ma znaczenia gdzie wykonywana jest praca.

Ma to znaczenie przy umowach o pracę – praca wykonywana w Polsce w oparciu o umowę o pracę- zawsze będzie opodatkowana wg PIT oraz oskładkowana w Polsce.

2. Jak opodatkować takie dzieło? Zakładamy, że mamy do czynienie z nierezydentem.

Tutaj należy zastosować art. 29 PIT. Czyli podatek zryczałtowany z umowy zawartej z cudzoziemcem wyniesie20%

.

Chyba, że pozyskany zostanie certyfikat rezydencji – wówczas będzie można zastosować umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Ukrainą i zastosować zapisy tej umowy.

3. Co na to umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Rozważmy 2 przypadki

a. w umowie mamy przeniesienie praw- zastosujemy art 12 (należności licencyjne) umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i

b. podatek będzie wynosił 10%

c. nie ma przeniesienia praw- tutaj zastosujemy art 21 inne dochody. Ten artykuł mówi o tym, że taka praca będzie opodatkowana na Ukrainie,

d. nie ma podatku w Polsce

e. .

Aby w ogóle mówić o zastosowaniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, należy posiadać waży certyfikat rezydencji. Certyfikat jest ważny przez rok od daty jego wystawienia.

4. Dodajmy jeszcze dodatkowe założenie- mamy do czynienia z rezydentem Polski

5. Wówczas stosujemy zasady jak dla Polaka- stosujemy ustawę PIT.

Ale skąd mamy wiedzieć czy pracownik z Ukrainy jest rezydentem podatkowym Polski?

Pracownik oświadcza to w oświadczeniu pisząc:

„Oświadczam, iż jestem rezydentem podatkowym Polski zgodnie z przepisami podatkowymi. Posiadam ośrodek interesów życiowych w Polsce oraz przebywam/będę przebywać w Polsce dłużej niż 183 dni. Ponadto mieszkam w Polsce i tutaj mieści się stałe miejsce mojego zamieszkania.”